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企业增值税申报流程
    增值税是对在我国境内销售货物、提供应税劳务以及进口货物的单位和个人,就其增值额征收的一种税。
   目前,增值税是企业所涉及到的最重要的税种之一。它征税范围广,征税对象众多,征税方法复杂,申报缴纳各环节手续繁多,并且在国家统一要求下,越来越多的应税企业已经或正在实现电子报税,逐步用计算机代替手工报税,增值税的纳税筹划以及计算、申报、缴纳等实务运作流程是绝大多数企业最重要的实务流程之一。
    现以某汽车销售有限公司的增值税计算、申报、缴纳等实务流程为例,利用该公司在增值税计算、申报、缴纳各环节所涉及到的全真账表,具体讲述增值税计算、申报、缴纳的全部实务运作流程。在实务讲述之前,需明确以下几个问题:
问题:某电脑销售有限公司是贸易型公司,主营业务是某商务型汽车的销售。它所涉及到的税种主要有增值税、企业所得税、个人所得税,另外还有城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。其中,增值税是该公司月末首先要考虑的问题。
纳税流程
增值税纳税申报的流程:
一、月末,企业到所属税务局大厅对当月准备抵扣全部增值税票进行认证,以确定所有税票的真实性及合法性,本步骤必不可少。
二、税票认证后,月底要按时结账。将本月各账薄结出余额,并相互之间进行核对。
三、结账后,根据企业账务处理的需要,编制本月的资产负债表及利润表,实现会计电算化的企业,结账与报表都是系统自动生成。
企业实现会计电算化,最重要的工作就是平时各种原始单据上数据的录入。如发票的录入、增值税专用发票的存根联及抵扣联的录入、运费票据的录入及其它各类原始单据数额的录入等。录入工作要有认真细致的态度,若单位经济业务往来非常频繁,原始单据的录入就在平常随时进行;若每月的原始单据不多,也可在月底前集中录入。无论何时录入,都应以不影响结账及月底各种账表的汇总、报送为准。
四、各种原始数据录入后,首先自动生成增值税纳税申报表附列资料(表一)(本期销售情况明细)和增值税纳税申报表附列资料(表二)(本期进项税额明细)。因原始数据先期已全部录入,因此这两张表上所需数据完全由系统提供,自动生成报表。
五、自动生成主表增值税纳税申报表。表一中销售额和销项税额与主表中的数据相互勾稽并核对相符。表二中申报抵扣的进项税额与主表中进项税额相互勾稽并核对相符。
六、表三为取得增值税防伪税控专用发票抵扣联明细表,应与表二中发票的份数与进项税额勾稽核对相符。
七、表四为开具增值税防伪税控专用发票存根联明细表,应与表一中发票的份数与销项税额勾稽核对并相符。
八、表五为取得增值税非防伪税控专用发票抵扣联明细表,发票份数与表二中相应的发票份数及金额勾稽核对并相符。
九、表六为普通发票存根联明细表,应与表一中发票的份数及金额勾稽核对并相符。
十、表七为取得的运费发票抵扣明细表,应与表二中的发票份数及金额勾稽核对并相符。
另外,还有发票领、用、存情况明细表,要与本月的发票实际使用情况相吻合。
    以上各表在原始数据录入后都可以自动生成,表与表之间在单据的份数以及所涉及的金额都应该相互勾稽核对相符,从各方面验证本月报出报表及纳税申报的准确性及真实性。顺利自动生成各种明细表及纳税申报表、财务报表,取决于各类原始数据录入的准确性、及时性,其中若有数据录入错误,则各类账表都不能顺利自动生成,直至各项原始数据录入准确无误。
    各项明细表及主表增值税纳税申报表全部完成后,在规定时间内去税务局申报缴纳。增值税一般为实算实缴。但国家有一个统一税负的考虑,如果企业在某一会计年度或季度没有达到应有的税负,则税务局可能要求企业预交一定的增值税,一般在每个月的1-10号进行缴纳。另外,河北省正在实施金税工程,电子报税正越来越普及,河北省已经有一百多家企业实现了电子报税,报税信息化将会使企业在计算申报纳税过程中效率越来越高。当然企业基础性工作也会愈来愈重要。认真细致的工作态度将会是影响企业工作效率的最重要的因素之一。


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